Репетиторство по шахматам, переписка с налоговой инспекцией_2018

О репетиторстве, статья из газеты "Вечерний Брест" (апрель 2015).

В самые первые дни сентября я отправился в налоговую, чтобы оплатить репетиторство до конца года. Обычно я плачу за несколько месяцев вперед. Брестские налоговые переехали в новое здание, теперь они все в одном месте. Процесс оплаты и регистрации прошел очень оперативно (бумаги были заполнены заранее), между входом в здание и выходом из него прошло минут 5.

Но примерно через час мне позвонили оттуда и сказали, что по шахматам репетиторство вести нельзя. Дальнейшая дискуссия привела к тому, что мне дали номер телефона рангом выше, а оттуда - еще рангом выше. Т.к. ответ меня не устроил, а соглашаться с налоговой мне экономически невыгодно, пришлось вести переписку, итоговым результатом которой стал вердикт налоговой "репетиторство по шахматам вести можно" (плюс тоже важный "предмет, по которому вы собираетесь вести репетиторство, указывать вы не обязаны"). Т.к. подобные проблемы возникают и в других областях страны, а шахматные тренеры должны помогать друг другу (по моим понятиям), выкладываю эпизоды переписки, которые вы можете использовать, если налоговая попытается запретить вам работать репетитором по шахматам. Важные места выделены мной. При необходимости тем, кого лично знаю, могу выслать письма целиком. 

Мое письмо №1 (6.09.2018)

Заявление.

Сегодня, 6.09.2018 г., я оформил репетиторство на сентябрь – декабрь 2018 года. В скобках после слова репетиторство я указал «шахматы». Документы у меня приняли. В прошлые годы проблем не было. Я платил налог и работал.

В этот раз примерно через 1.5 часа после оформления репетиторства мне позвонила ... и сообщила, что для шахмат нужно оформлять ИП, а в качестве репетитора их вести нельзя. Я ответил, что шахматы – это предмет в начальной школе и, исходя из этого, имею право. Дальше были разговоры по телефонам ..., которые ничего не изменили. В связи с запретом работать репетитором (шахматы) цитирую следующее:

1. «Программу "Шахматы в школах" начнут пилотно внедрять в Беларуси в 2016 году. Об этом договорились сегодня на встрече в Минске глава государства Александр Лукашенко и президент Международной шахматной федерации (ФИДЕ) Кирсан Илюмжинов, передает корреспондент БЕЛТА. Первоначально программу будут проходить на факультативной основе как в минских школах, так и в регионах» - ссылка - http://www.belta.by/society/view/programmu-shahmaty-v-shkolah-nachnut-pilotno-vnedrjat-v-belarusi-v-2016-godu-174753-2015/.

2. «МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
   МИНИСТЕРСТВО СПОРТА И ТУРИЗМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Управления образования
облисполкомов
Комитет по образованию
Мингорисполкома
Управления спорта и туризма
облисполкомов, Мингорисполкома

Во исполнение поручения Премьер-министра Республики Беларусь А.В.Кобякова от 08.04.2016 № 05/2011-124/4535р, в части введения с 2016/2017 учебного года в учреждениях общего среднего образования факультативных занятий по обучению игре в шахматы сообщают следующее.
В целях подготовки педагогических работников к проведению факультативных занятий «Шахматный всеобуч» федерация шахмат планирует в августе 2016 г. проведение семинаров по методике обучения игре в шахматы... - ссылка - http://www.openchess.by/chess-school/.

В соответствии с действующим законодательством (статья 295 Налогового кодекса РБ) к услугам репетиторов относятся консультативные услуги по отдельным учебным предметам, учебным дисциплинам, образовательным областям, темам ... и т.д.

Таким образом, как следует из вышеуказанного поручения Премьер-министра Республики Беларусь А.В.Кобякова, шахматы являются учебным предметом, учебной дисциплиной, поэтому я не понимаю, почему я не могу быть репетитором по шахматам.

Прошу дать аргументированные ответы на следующие вопросы:

1. На каком основании представители налоговой инспекции запрещают мне работать репетитором по шахматам?
2. Обязательно ли при заполнении бланков для регистрации в качестве репетитора указывать учебные предметы? Если да, то где это прописано?
3. Если мне нельзя работать репетитором по шахматам, каким образом я могу вернуть уплаченные в качестве налога деньги?

Ответ №1 (20.09.2018)

Инспекция МНС по Брестской области, рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.  

1. ... Перечень обязательных учебных дисциплин, изучаемых в начальной, базовой и средней школах определен постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 11.05.2018 № 43 «Аб тыпавым вучэбным плане агульнай сярэдняй адукцыi на 2018/2019 навучальны год». Такая дисциплина как игра в шахматы в данном перечне не поименована.

Таким образом, при осуществлении деятельности по репетиторству по игре в шахматы Вам необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

2. Пунктом 2 статьи 295 НК определено, что физические лица до начала осуществления в налоговом периоде деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган по месту жительства (иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, - по месту пребывания) письменное уведомление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Утвержденная форма уведомления отсутствует, в связи с чем лицами, планирующими осуществлять деятельность по заявительному принципу, предоставляются уведомления в произвольной форме содержащие все необходимые реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 295 НК, в том числе вид деятельности.

При указании вида деятельности репетиторство, указывать по каким именно предметам не обязательно.

3. В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 21 НК плательщик имеет право на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном НК.  ...  Таким образом, для возврата излишне уплаченной суммы налога Вам необходимо не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы обратиться с письменным заявлением в налоговый орган по месту постановки на учет.

Мое письмо №2 (21.09.2018)

Заявление.

6.09.2018 г. я отправил Вам обращению по теме «репетиторство по предмету «шахматы» (приложение 1).

21.09.2018 г. мне пришел ответ на обращение (приложение 2).

Мне понятны ответы на вопросы под номерами 2 и 3, спасибо за четкое разъяснение, но я не согласен с ответом на вопрос №1, а именно:

- в пункте 1 Вы цитируете статью 295 НК Республики Беларусь: «… по репетиторству (консультативных услуг по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам) …», а ниже цитируете «Перечень обязательных учебных дисциплин, изучаемых в начальной, базовой и средней школах …» (слово обязательных выделено мной).

Но в статье 295 НК РБ нет слова «обязательных», т.е. учебные предметы могут быть обязательными и не обязательными. Таким образом, запрета вести репетиторство по не обязательным учебным предметам в НК РБ нет.

На основании вышеизложенного прошу пересмотреть свою позицию либо привести дополнительные аргументы.

Ответ №2 (24.10.2018)

Инспекция МНС по Брестской области, рассмотрев Ваше обращение, на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, сообщает следующее.

...  Таким образом, принимая во внимание положения Кодекса об образовании, репетитор и лицо, которому репетитор оказывает услуги, не являются субъектами образовательных отношений, отношения между указанными лицами регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам. При этом оказание консультативных услуг в рамках репетиторства может осуществляться по любым учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам.

Согласно Типовой программе дополнительного образования детей и молодежи по физкультурно-спортивному профилю, утвержденной постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 06.09.2017 № 123, шахматы относятся к индивидуальным видам спорта образовательной области «Физкультурно-спортивная деятельность». Следовательно, шахматы являются одним из направлений образовательной области «Физкультурно-спортивная деятельность».

Учитывая изложенное, если деятельность по занятию шахматами с детьми ограничена только оказанием консультативных услуг, то такая деятельность может относиться к репетиторству и при ее осуществлении Вам не требуется государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, если деятельность по занятию шахматами с детьми заключается не в консультативных услугах, а в обучении, то такая деятельность не относится к репетиторству и ее осуществление возможно только после прохождения процедуры государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 1 письма инспекции МНС по Брестской области от 20.09.2018 № 12-1/К-00151 Вам необходимо только в случае осуществления деятельности по обучению детей игре в шахматы.  

Заместитель начальника инспекции        Г.И.Жданеня.